최신 정보는 과세 연도 2024년 간행물 505, ‘세금 원천징수 및 세금 중간예납’(영어)을 참고하십시오.
세금은 연중 소득 발생 또는 수령 시 원천징수 또는 세금 중간예납을 통해 납부해야 합니다. 급여 또는 연금에서 소득세가 충분히 원천징수되지 않거나 이자, 배당금, 위자료, 자영업 소득, 자본 이득, 상품 및 상금을 통한 소득이 있는 경우 세금을 중간예납해야 할 수 있습니다. 자영업을 하는 경우에는 일반적으로 세금을 중간예납해야 합니다. 세금 중간예납은 소득세 뿐만 아니라 자영업세 및 대체 최저세 등의 기타 세금 납부에도 사용됩니다.
납세자가 원천징수 및 세금 중간예납을 통해 충분한 세금을 납부하지 않은 경우 가산세가 부과될 수 있습니다. 또한 세금 중간예납을 늦게 하면 세금 신고 시 환급이 예정되어 있더라도 가산세를 내야할 수 있습니다.
농업, 어업 종사자 및 특정 고소득 납세자의 세금 중간예납 요건은 다릅니다. 간행물 505, ‘세금 원천징수 및 세금 중간예납’(영어)은 해당 특별 세금 중간예납 규정에 대한 추가 정보를 제공합니다.
세금 중간예납 대상자
개인 사업자, 파트너, S 법인 주주를 포함한 개인은 일반적으로 세금 신고 시 납부할 세금이 $1,000 이상일 것으로 예상되는 경우 세금을 중간예납해야 합니다.
법인은 일반적으로 세금 신고 시 납부할 세금이 $500 이상일 것으로 예상되는 경우 세금을 중간예납해야 합니다.
전년도 세금이 $0 이상이었다면 현재 연도에 세금을 중간예납 해야 할 수 있습니다. 세금 중간예납 대상자에 관한 자세한 내용은 서식1040-ES, ‘개인 세금 중간예납'의 워크시트를 참고하십시오.
세금 중간예납을 할 필요가 없는 납세자
급여나 임금을 받는 경우 고용주에게 자신의 소득에서 원천징수액을 늘리도록 요청해 세금 중간예납을 피할 수 있습니다. 이를 위해서는 고용주에게 새로운 서식 W-4를 제출해야 합니다. 서식 W-4에는 고용주가 원천징수할 추가 금액을 입력할 수 있는 칸이 있습니다.
급여를 받는 경우 세금 원천징수 추정기를 통해 급여에서 적정 금액이 원천 징수되고 있는지 확인할 수 있습니다.
아래 세 가지 조건을 모두 충족하는 경우에는 당해 연도 세금을 중간예납할 필요가 없습니다.
- 전년도에 납세 의무가 없었던 경우
- 1년 내내 미국 시민권자 또는 거주 외국인이었던 경우
- 이전 과세 연도에12개월의 기간이 포함되었던 경우
전년도 총 세액이 0이거나 소득세를 신고할 필요가 없었다면 전년도에 납부할 세금이 없었음을 의미합니다. 세금 중간예납 산정에 관한 자세한 내용은 간행물 505, ‘세금 원천징수 및 세금 중간예납’(영어)을 참고하십시오.
세금 중간예납 산정 방법
개인 사업자, 파트너, S법인 주주를 포함한 개인은 일반적으로 서식 1040-ES를 사용해서 세금 중간예납액을 산정합니다. 비거주 외국인은 서식 1040-ES(NR)(영어)을 사용해서 세금 중간예납액을 산정합니다.
세금 중간예납액을 산출하려면 해당 연도의 예상 조정 총소득, 과세 대상 소득, 세금, 소득공제 및 세액공제 금액을 계산해야 합니다.
현행 연도의 세금 중간예납을 산정할 때 자신의 전년도 소득, 소득공제 및 세액공제를 출발점으로 사용하는 것이 유용할 수 있습니다. 전년도 연방 세금 신고서를 기준으로 사용하십시오. 서식 1040-ES의 워크시트를 사용해 중간 예납액을 산정할수 있습니다. 일 년 동안 발생할 것으로 예상되는 소득을 추정해야 합니다. 추정된 소득이 너무 높았다면 새로운 서식 1040-ES 워크시트를 작성해 다음 분기의 세금 중간예납액을 다시 계산하도록 합니다. 추정된 소득이 너무 낮았던 경우 역시 새로운 1040-ES 를 작성해서 다음 분기의 세금 중간예납액을 다시 계산하도록 합니다. 가산세를 피하려면 가능한 한 정확하게 소득을 추정해야 합니다.
조정 시에는 납세자의 개별 상황 변화 및 최근 세법 변경 사항을 모두 고려해야 합니다.
세금 중간예납 시기
세금 중간예납은 일 년에 4회 납부 기간으로 나뉩니다. 각 기간은 특정한 납부 마감일이 있습니다. 각 예납 기한까지 충분한 세금을 납부하지 않는 경우, 소득세 신고 시 환급이 예정된 경우에도 가산세가 부과될 수 있습니다.
우편으로 납부하는 경우 미국 소인이 찍힌 날짜가 납부일이 됩니다. 세금 중간예납 마감일이 토요일, 일요일 또는 법정 공휴일인 경우, 토요일, 일요일 또는 공휴일이 아닌 다음 날에 납부하는 경우 기한 내에 납부한 것으로 간주합니다.
세금 중간예납 방법
세금 중간예납은 서식 1040-ES와 함께 우편(영어)으로 발송하거나 온라인 납부, 전화 납부, 또는 모바일 기기에서 IRS2Go앱을 사용해 납부할 수 있습니다. 또한 납부 내역 및 기타 세금 기록을 볼 수 있는 IRS.gov/account(개인 온라인 계정)에서 세금을 중간예납할 수 있습니다.
사업체는 세금 중간예납 및 연방 세금 예치금을 포함한 대부분의 일반적인 사업세를 사업체 세금 계정 또는 사업체를 위한 Direct Pay를 통해 납부할 수 있습니다. 일부 사업세는 여전히 전자 연방 세금 납부 시스템(EFTPS)을 통해 납부해야 합니다.
세금 중간예납을 주별, 격주별, 월별 등 특정 간격으로 납부하는 것이 더 편리한 경우 분기 말까지 충분한 금액을 납부하는 한 해당 방식으로 납부할 수 있습니다. IRS.gov/payments에서 모든 옵션을 확인할 수 있습니다. 자세한 내용은 간행물 5025, ‘세금 원천징수 및 세금 중간예납’(영어)을 참고하십시오.
세금 과소 중간예납에 대한 가산세
원천징수 또는 세금 중간예납을 통해 연중 충분한 세금을 납부하지 않은 경우,세금 과소 중간예납에 대한 가산세가 부과될 수 있습니다. 원천징수액과 세액 공제액을 제한 후 납부할 세금이 $1,000 미만이거나, 당해 연도 세금의 90% 또는 전년도 세금 신고서에 기재된 세금의 100% 중 더 적은 금액 이상을 납부한 경우에는 해당 가산세가 적용되지 않습니다. 농업, 어업 종사자 및 특정 고소득 납세자에 대해서는 특별 규정이 적용됩니다. 자세한 내용은 간행물 505, 세금 원천징수 및 세금 중간예납’(영어)을 참고하십시오.
연중 소득이 일정하지 않은 경우, 소득을 연간으로 환산해 비균등하게 납부함으로써 가산세를 피하거나 낮출 수 있습니다. 서식 2210, 개인, 상속재산 및 신탁의 과소 세금 중간예납(영어)(또는 서식 2220, 법인의 과소 중간예납(영어))을 사용해 세금 과소 중간예납에 따른 가산세 부과 여부를 확인할 수 있습니다. 세금 신고서의 과소 중간예납 가산세 신고 위치는 서식 1040 및 1040-SR 지침 또는 서식 1120 지침(영어) PDF을 참고하십시오.
다음에 해당하는 경우 가산세가 면제될 수 있습니다:
- 과소 납부가 사고, 재해 또는 기타 특이 상황으로 인한 결과로 가산세를 부과하는 것이 불공평한 경우, 또는
- 세금 중간예납 의무가 있는 과세 연도 또는 그 직전 과세연도에 은퇴(62세가 되어)하였거나 장애가 생긴 경우 및 과소납부가 고의적 태만이 아닌 합당한 이유에 의한 경우. 면제 요청 방법에 관한 자세한 내용은 서식 2210 지침(영어) PDF을 참고하십시오.